مستخلص المقاولات والفاتورة الإلكترونية: لماذا لا يوجد "مستخلص" في نظام زاتكا؟

المشكلة تبدأ من كلمة واحدة. في المشروع تقول: المستخلص. في المحاسبة تقول: المطالبة. وفي منصة فاتورة لا تجد مستنداً اسمه مستخلص أصلاً. فتظهر أسئلة عملية: هل أرفع المستخلص إلى زاتكا؟ متى أحوله إلى فاتورة؟ وهل أحسب الضريبة قبل المحتجز أم بعده؟

الإجابة الأقصر: المستخلص يوثّق الأعمال ويطلب اعتماد قيمتها، أما الفاتورة الإلكترونية فتوثّق الواقعة الضريبية وفق نوع مستند تعرفه أنظمة زاتكا. قد يرتبط الاثنان بالرقم والمشروع والفترة، لكنهما ليسا المستند نفسه ولا يؤدي أحدهما وظيفة الآخر.

ما هو مستخلص المقاولات قانونياً وتشغيلياً؟

دليل هيئة الزكاة والضريبة والجمارك لقطاع المقاولات يستخدم وصف تقرير الإنجازويشير إلى أن الممارسة التجارية في المملكة تسميه مستخلصاً. وظيفته تحديد قيمة الجزء المنفذ من المشروع والحصول على موافقة العميل على دفع هذه القيمة. ثم يقرر الدليل بوضوح أن هذا المستند لا يُعامل كفاتورة ضريبية.

عملياً، يحتوي المستخلص عادةً على قيمة العقد، جدول الكميات، نسبة أو كمية الإنجاز السابقة والحالية والتراكمية، الأعمال الإضافية، الدفعات السابقة، المحتجزات والاستقطاعات، وصافي المطالبة. هذه عناصر ضرورية لإدارة العقد، لكنها لا تحوّل الملف تلقائياً إلى فاتورة إلكترونية مستوفية لحقول ضريبة القيمة المضافة ومتطلبات الربط.

المستخلص يجيب: ما الأعمال التي أُنجزت وما المبلغ المطلوب اعتماده؟ الفاتورة الإلكترونية تجيب: ما التوريد الخاضع للضريبة الذي استحق، وبأي قيمة وضريبة، وتحت أي هوية وتسلسل؟

لماذا لا يوجد "مستخلص" في نظام زاتكا؟

لأن منصة فاتورة لا تُصنّف المستندات حسب أسماء النماذج المتداولة داخل كل قطاع. هي تتعامل مع أنواع ضريبية محددة: فاتورة ضريبية، فاتورة ضريبية مبسطة، وإشعارات دائنة أو مدينة مرتبطة بها. أما مستخلص المقاولات فهو مستند سابق أو مساند للفوترة، شأنه شأن شهادة الإنجاز أو محضر الاستلام، وليس نوعاً خامساً يجب رفعه كما هو.

لذلك لا تبحث عن زر "إرسال مستخلص". المطلوب أن يحوّل نظامك نتيجة الاعتماد إلى فاتورة إلكترونية صحيحة، وأن يحتفظ داخل سجله برقم المستخلص وفترة الإنجاز والمشروع والمرفقات. عند حدوث زيادة أو تخفيض يؤثر في قيمة التوريد أو الضريبة بعد إصدار الفاتورة، تكون أداة التصحيح هي الإشعار المدين أو الدائن، لا تعديل الفاتورة المرسلة ولا حذفها.

للمزيد عن الفرق بين المستند المقروء والمستند المنظم، راجع دليللماذا لا يكفي نموذج Word أو Excel، ثم دليلربط النظام المحاسبي بمنصة فاتورة.

لماذا يفشل الشيت تحديداً في المقاولات؟

المقاولات أكثر حساسية من البيع المباشر لأن القيمة لا تأتي من سطر منتج واحد. هي نتيجة تراكمية: كميات سابقة وحالية، دفعة مقدمة، مواد في الموقع، أوامر تغيير، محتجز، وغرامات أو تعويضات قد تتغير مع الاعتماد. الشيت يحسب هذه العلاقات، لكنه غالباً لا يثبت نسخة الاعتماد ولا يمنع تعديل فترة سابقة ولا يربط التصحيح بالفاتورة التي وصلت للهيئة.

• لا يفرّق تلقائياً بين مبلغ المستخلص التراكمي ومبلغ الفترة الذي يجب فوترته دون تكرار.
• لا يمنع احتساب ضريبة الدفعة المقدمة مرة ثانية عند إصدار فاتورة المرحلة.
• لا يقرر متى يكون الخصم محتجز أداء ومتى يكون تخفيضاً فعلياً لقيمة التوريد.
• لا يولّد مستند XML متوافقاً ولا يرسله للمقاصة ولا يحفظ استجابة منصة فاتورة.
• لا يفرض استخدام إشعار دائن أو مدين عندما يتغير المبلغ بعد الفوترة.

يمكنك إبقاء Excel أداةً للتحليل، لكن مصدر الحقيقة يجب أن يكون نظاماً يحفظ نسخة معتمدة من كل دورة ويمنع الازدواج بين المستخلص والفاتورة. ويمكنك الاطلاع علىنموذج مستخلص المقاولاتلفهم بنية المستند، مع تذكر أنه ليس بديلاً عن الفاتورة الإلكترونية.

من المستخلص إلى الفاتورة: الدورة الصحيحة في ٦ خطوات

الدفعة المقدمة والمحتجزات الضريبية

الدفعة المقدمة

يوضح قرار تطبيق الفوترة الإلكترونية أن المدفوعات المستلمة قبل التوريد والمرتبطة بتوريد خاضع تدخل ضمن المعاملات التي قد تستوجب إصدار فاتورة. ويعرض دليل المقاولات مثالاً لدفعة مقدمة بقيمة ٥٠٠٬٠٠٠ ريال، أصدرت عنها فاتورة وضريبة بقيمة ٧٥٬٠٠٠ ريال. عندما وصل العمل المنجز لاحقاً إلى ٩٧٢٬٠٠٠ ريال، كانت الفاتورة الجديدة عن الفرق ٤٧٢٬٠٠٠ ريال، لا عن التراكمي كله.

المحتجزات

المحتجز مبلغ من مستحقات المقاول يحجزه العميل كضمان أداء حتى تحقق شرط تعاقدي، مثل شهادة الإنجاز أو انتهاء مدة الضمان. لكن حجز النقد لا يعني تلقائياً أن قيمة التوريد انخفضت. إذا أصدر المقاول فاتورة بكامل مبلغ المرحلة، يقرر دليل القطاع أن الضريبة تُحتسب وتُقر على كامل المبلغ المفوتر، حتى لو دفع العميل الصافي بعد حجز نسبة المحتجز.

وعندما يُرد المحتجز لاحقاً، لا توجد حاجة لفاتورة وضريبة جديدتين على المبلغ نفسه؛ فقد سبق إدراجه في قيمة الفاتورة الأصلية. أما إذا تحوّل الخصم إلى تخفيض نهائي في المقابل بسبب تعويض أو تعديل تعاقدي، فقد يلزم إشعار دائن يعكس التخفيض. لا تخلط أيضاً بين المحتجز من مستحقاتك وبين وديعة ضمان مستقلة محفوظة لدى طرف ثالث وغير متاحة للمورد؛ فلكل حالة تحليل مختلف.

ماذا يتغير في العقود الحكومية؟

للتوريدات المباشرة إلى جهة حكومية بموجب عقد خاضع لنظام المنافسات والمشتريات الحكومية، توجد معالجة خاصة لتحديد تاريخ استحقاق الضريبة: تاريخ إصدار أمر الدفع المتعلق بالمطالبة أو تاريخ استلام المقابل أو جزء منه، أيهما أسبق، وفي حدود المبلغ المستلم عند الاقتضاء.

النطاق مهم بقدر القاعدة نفسها. يوضح دليل المقاولات أن المعالجة الخاصة تنطبق على المقاول الرئيسي المتعاقد مباشرة مع الجهة الحكومية، سواء مرّت المنافسة أو الموافقة عبر اعتماد أم لا. ولا تُسحب تلقائياً على مقاول الباطن الذي يورد للمقاول الرئيسي. لذلك يجب أن يسجل النظام صفة العميل، مرجع العقد، رقم المطالبة وأمر الدفع، لا أن يكتفي بخانة عامة اسمها "حكومي".

ماذا تحتاج من النظام؟ أربعة أسئلة قبل الشراء

وفي مرحلة التحقق التقني، راجع أيضاً دليلالفوترة الإلكترونية للمنشآت السعوديةلفهم المقاصة والتبليغ وما يحدث عند رفض المستند.

أسئلة متكررة عن مستخلص المقاولات وزاتكا

المراجع الرسمية من هيئة الزكاة والضريبة والجمارك

• دليل ضريبة القيمة المضافة لقطاع المقاولات
• ضوابط ومتطلبات ومواصفات تطبيق لائحة الفوترة الإلكترونية
• لائحة الفوترة الإلكترونية
• الدليل الفني التفصيلي للفوترة الإلكترونية